2016年税务师教材变化对比-涉税服务实务篇

2016年税务师教材变化对比-涉税服务实务篇

&税务代理实务教材进口货物取得海关缴款书后，按照已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书上注明的增值额……“应付账款”等科目”

税务代理公司挣钱吗11.纳税人税务代理人名词解释016年5月1日后购进货物和设计服务，用于不动产新建、改建等方面时适用 e税务筹划代办费用b税务代理实务教材》

2016年4月30日前，尚未全面推开营改增税务代理实务教材相关营业税的核算为

税务代理实务教材会计准则2006年2月15日财政部令第号公布；2014年7月23日财政部令第号修改

一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节，重点审核征税范围、销售额与销项税额、进项税额结转与进项税额转出、应纳税额等

一般应遵循增值税的计税规律确定审核内容和环节，将响纳税人增值税应纳税额的纳税人性质、征税范围、计税方法、销项税额、进项税额及进项税额转出，以及应纳税额缴纳和预缴等作为重点审核内容。

（2）申请登记为一般纳税人是否符合条件。对年销售额未达到规定标准而申请登记为一般纳税人的纳税人，除审核填报资料和税务登记证件外，还应其是否符合“会计核算制度健全并能够提供准确税务资料”条件，审核时，应注意纳税人是否有专业财会人员，能否按照财务会计制度规定设置总账和有关明细账进行会计核算，能否准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等；能否按规定如实填报增值税纳税申报表及其他相关资料，并按期进行申报纳税。

（3）年销售额超过规定标准的纳税人是否按规定办理登记。按现行一般纳税人登记政策规定，纳税人连续不超过12个月的经营期内累计销售额（税务注销代办费用）超过规定标准，应在申报期结束后20个工作日内按照办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后10个工作日内制作《税务代理实务教材》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。应重点审核纳税人的销售额是否达到标准，有无将连续12个月的销售额理解为一个年度内销售额，有无将差额计税的销售额或免税销售减除后判定是否超过规定标准；兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，有无其中一项已超过规定标准而未办理一般纳税人资格登记；在确定销售额时，是否准确把握“偶然发生的不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额”的政策规定。此外，对于收到主管税务机关《税务代理实务教材》告知办理一般纳税人登记时。是否及时办理一般纳税人登记手续。

（4）选择登记一般纳税人是否符合条件。对于不经常发生增值税应税行为的纳税人，可以选择是否进行一般纳税人登记。审核的内容应包括纳税人发生的经营行为是否符合不经常发生的条件；收到税务机关告知限期办理一般纳税人登记的，审核纳税人的销售额认定是否准确；作出选择不登记为一般纳税人的，是否及时向主管税务机关提交书面说明，作出的说明是否真实、准确和证据充分。

销项税额的计算要素有销售额与适用税率。销项税额的审核是增值税审核的首要环节，税务师应把握基本的操作要点。

销售额是销项税额的计税依据，是正确计算销项税额的关键所在，应重点审核以下几个方面内容：

销项税额是增值税审核的重要环节和重要内容。销项税额由销售额和适用税率两个要素确定，税务师的销项税额的审核，以销售额的确定和税率或征收率的适用为主要内容。

销售额对增值税计算有着决定响，也是正确计算销项税额的关键所在。销售额的确认，既有在规定的纳税义务发生时间的时点因素，也有是否应计销售额内容的金额因素，税务师对纳税人的销售额审核，应将是否应在当期确认销售额和确认的销售额是否完整作为主要内容。

（2）根据现行税法的有关规定，审核纳税人在申报时对应税销售额的计算有无下列情况。①销售货物、提供应税劳务或应税服务收取价外费用是否并入应税销售额。

（2）审核纳税人在申报时应税销售额金额是否准确。①发生应税行为收取价外费用是否并入应税销售额。

发生应税行为价格明显偏低或偏高无正当理由，同销售货物、服务、无形资产或者不动产而无销售额，审核期计税销售额是否正确。

十六、发生应税行为采取销售额与销项税额合并定价方法的，应审核期应税销售额的换算是否正确。

 审核时，根据纳税人发生的业务情况判定是否存在混合销售行为，行为发生时什么时间，对于发生营改增试点之前的混合销售行为，缴纳增值税或营业税处理是否符合相应时期的政策规定：对于营改增试点后发生的混合销售行为，所适用的税率是否与纳税人主业相符，税务代理实务教材相同的混合销售业务使用不同税率的对象。

  购进农产品准予抵扣的进项税额是依据农产品收购发票和农产品销售发票所注明的买价和13%的扣除率计算的，审核时，应重点农产品扣除凭证是否符合规定，有无超范围使用和未按规定计算进项税额。

  接受境外单位或者个人提供的应税行为，通常情况下，纳税人一方面应扣缴境外纳税人的增值税，另一方面这部分扣缴的增值税完税凭证又是其进项税额抵扣的扣税凭证。税务师应重点审核纳税人是否取得境外纳税人的完税凭证，以及有相关资料证明完税凭证记载的增值税由纳税人支付或负担

  购进项目的审核、扣税凭证的审核、购进项目使用的审核、进项税额抵扣时限的审核、预缴税款的审核

  通常情况下，小规模纳税人发生应税行为以取得的全部价款和价外费用为依据计算应纳增值税额。但营改增试点政策规定，部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除项目后的余额计算应纳增值税额。对这部分扣除项目的审核，也是税务师在小规模纳税人审核中应特别的问题。主要包括以下三点：

  1.建筑服务分包支出的审核。应审核建筑服务分包支出是否真实；是否属于收入对应项目所发生的支出；收到建筑服务分包支出的发票是否有效，开具是否规范。

  2.不动产购置原值的审核。应审核所销售的不动产购置原值或取得时的作价是否正确，有误把购置的货取得时的税费也计入其中；所扣除的购置原值或取得时的作价是否合法有效的扣除凭证；扣除凭证记载金额与扣除金额是否一致。

  3.金融商品买入价的审核。应审核金融商品买入价金额是否正确，是否按规定的加权平均办法计算；买入价中有无将购买或销售过程中的税费也计入其中；金融商品的正负差相抵、结转是否符合政策规定。

  小规模纳税人的征收率为3%或5%。其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%，其余均为3%。税务师应根据纳税人实际发生的业务，审核其适用的征收率是否正确。

  “3.审核小规模纳税人是否按规定预缴税款。小规模纳税人跨县市提供建筑服务，异地销售或出租不动产以税务代理实务教材预收款方式销售开发项目，应按规定预缴增值税。小规模纳税人除适用的预征率和申报抵减税额与一般纳税人略有差异外，审核内容和方法与一般纳税人相同。”

  表10-2 中税务代理实务教材所得税月（税务代理什么意思）度和年度纳税申报表（税务咨询代办公司）和填报说明

  年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《税务代理实务教材》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。

  1.核查收入核算账户和主要的原始凭证，计算当前生产经营收入、财产收入、股息收入等各项应税收入。

  2.核查成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。

  3.核查主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用

  7.经过上述六个步骤的操作，税务师税务代理实务教材当期收入总额、不征税收入和免税收入额，再按税法规定核查允许的各项扣除及允许弥补的以前年度亏损，计算当期应税所得额。

  自2015年1月1日起，全国税务代理实务教材所得税纳税申报表。根据【税务代理实务教材】相税务代理实务教材所得税纳税申报表如下。（税务代理人怎么取消）

  根据《税务代理实务教材》（税务局怎么代开普票f税务代理实务教材从事……

  2015年12月日前，根据《税务代理实务教材》（税务代开普票图片）的规定；2016年1月1日起，根据《税务代理实务教材》f4b正规公司代办费用f税务代理实务教材从事……

 &税务代理实务教材委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再进行加计扣除。

 &税务代理实务教材委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照费用实际发生额的%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不再进行加计扣除。

  对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用不得实行加计扣除。

  “委托方与受托方存在关联关系的，受托方向委托方提供研发项目的费用支税务代理实务教材委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用不得实行加计扣除。”

  按照《税务代理实务教材》f4b税务代理实务目录）的规定，计算

  按照《税务代理实务教材》f4b税务代理业务合同f5b的规定

  应该查其是否正确缴纳个人所得税。《税务代理实务教材》f4b税务代理是什么意思f5b关于董事费征税问题进一步明确为：①《税务代理实务教材》f4b税务代开普票f5b第八条规定“关于董事费的征税问题个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税”上述董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适税务代理业务有哪些董事、税务代理范围任职、受雇的情k2k21）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。