主要税种的税务筹划要点（21）

主要税种的税务筹划要点（21）

2税务筹划代办费用税务咨询代办公司0》规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代k2税务代理名词解释理：

【k税务代理范围开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计 师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有（ ）。

【税务代理范围】本题考核税务代理业务的范围。税务代理业务的范围不包括办理增值税专用发票的领购手续。

税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局（税务代理公司哪家好）根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办 理纳税事宜。

【税务代理范围】税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和 税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的有（ ）。

【税务代理范围】税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局（代办税务申报公司）根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣 缴义务人办理纳税事宜。

凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（税务代理管理办法） 以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷。

【税务代理范围】需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人可按次向主管 税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动 的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票，经营地税务机关可以 要求其提供保证人，或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过 1 万税务代理业务合同的保证金，并限期缴销发票。

【税务代理范围】统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。

税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠

政策上、不同的纳税人身份上及响纳税数额的基本税制要素上等，因此应该以这些税法客观存在的空间 为切入点。

1．选择税务筹划空间大的税种为切入点； 选择对决策有重大响的税种、税负弹性大的税种作为税务筹划的重点。

电子税务开票k22．以纳税人构成税务代理范围理财进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人。 4．以响应纳税额的几个基本因素为切入点；

5．以不同的财务管理环节和阶段为切入点。 不同的存货计价方法的选择：一般在物价持续下降时，采用先进先出法计算的成本较高，利润相对减少。

从总体角度来看：1.直接利用筹划法；2．地点流动筹划法；3．创造条件筹划法

从税制构成要素的角度：1.利用免税；2．利用减税；3．利用税率差异；4．利用分劈技术；5．利用税收扣除；6．利用税收抵免；7．利用退税

&e税务代理范围之间进行定价的方式有很多，一般来说主要有：1．利用商品交易进行筹划；2．利用原材料及零部件购销进行筹划；税务代理范围之间相互提供劳务进行筹划；4．利用无形资产价值评定困难进行筹划

 &em税务代理范围选择计价方法应与亏损弥补情况相结合，使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全抵补的时期，保证成本费用的抵税效果化

 &em税务代理范围税务代理范围，应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法。减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润。相反，非税收优惠期间应选择存货成本化的计价方法，以减少当期利润、推迟纳税期

  2．固定资产折旧的税务筹划折旧额的多少取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法

  ①固定资产计价的税务筹划由于折旧费是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。

  例如，对于成套固定资产，其易损件、小配件可单独开票作为低值易耗品入账；对于在建工程应尽可能早地转入固定资产，整体工期长的，在完工部分已投入使用时分项决算，以便尽早记入固定资产账户。

  ②固定资产折旧年限的税务筹划采用缩短折旧年限的方法，有利于加速成本，可使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移，在税率不变的税务代理范围所得税递延缴纳。在税率预期下降时缩短折旧年限能在实现货币时间价值的同时达到少纳税的目的。

  【税务代理范围】不能突破税法折旧年限的k22税务代理范围享受开办初期的减免税或低税率照顾，税率预期上升的情况下购入的固定资产不宜缩短折旧年限。

  ③固定资产折旧方法的税务代理范围所得税税率预期不会上升，采用加速折旧的方法，一方面可以在计提折税务代理范围所得税；另一方面可尽快资金，加税务代理范围所得税税率会上升应考虑未来可能增加的税负与所获得的货币时间价值进行比较决策。在享受减免税优惠期内添置的固定资产，采用加速折旧法一般来说是不合算的。

  ④固定资产计价和折旧税务筹划方法的综税务代理范围不宜扩大固定资产原值；折旧年限尽可能缩短；折旧方法宜采用加速税务代理范围在亏损期购买固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产的原值；折旧年限可适当延长；折旧税务代理范围的亏损弥补情况相结合，要使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低；不宜采用加速折旧法。

  增值税税务筹划的要点主要是围绕主要税制要素来进行，如纳税人选择、应纳税额计算、税率和减免

  【k税务筹划代理部门经理艾某采用全年工资、金包干制，预计其 2014 年全年工薪薪 金总计 税务代理人怎么解绑财务部讨论了以下四种发放方式，请选择：

  （1）每月工资 3 0 元，年终一次性发放全年 000 元。

  （2）每月工资 5 000 元，年终一次性发放全年 28 000 元。

  （3）每月工资 3 0 元，每个季度末发放季度金 7 000 元；年终一次性发放全年 18 000 元。

  （4）每月工资 5 000 元，每个季度末发放金 2 0 元，年终一次性发放全年 18 000 元。

  第（1）种方案：每月工资不纳税；年终适用税率 10%[ 000÷12=3 8．（税务代理业务范围）]，速算扣除数 105 元。年终应纳个人所得税= 000×10%-105=4 5f4b元f5b。